报销差旅费的会计分录怎么写
差旅费报销是企业日常财务工作的重要组成部分，其会计处理需根据费用归属和支付方式进行规范记录。以下从不同业务场景说明具体分录写法。
当员工垫付差旅费后凭票据报销时，会计分录为借记“管理费用-差旅费”科目，贷记“库存现金”或“银行存款”科目。若涉及不同部门，需按费用归属调整借方科目，如销售部门人员差旅费借记“销售费用-差旅费”，生产部门借记“制造费用-差旅费”，研发部门借记“研发支出-费用化支出”等。
员工预借差旅费的情况需分两步处理。预借时，借记“其他应收款-某员工”，贷记“库存现金”或“银行存款”。出差报销时，根据实际花费与预借款的差额进行调整：若报销金额等于预借款，借记“管理费用-差旅费”，贷记“其他应收款-某员工”；若实际花费大于预借款，需补付差额，借记“管理费用-差旅费”，贷记“其他应收款-某员工”和“库存现金”；若实际花费小于预借款，员工退回剩余款项，借记“管理费用-差旅费”和“库存现金”，贷记“其他应收款-某员工”。
对于通过公司账户直接支付的差旅费，如网上预订机票酒店，分录为借记“管理费用-差旅费”，贷记“银行存款”。若使用公务卡结算，报销时则借记“管理费用-差旅费”，贷记“其他应付款-公务卡”，还款时借记“其他应付款-公务卡”，贷记“银行存款”。
涉及进项税额抵扣的情况，需将可抵扣税额单独核算。例如，取得明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单，按规定计算可抵扣进项税额，分录为借记“管理费用-差旅费”、“应交税费-应交增值税进项税额”，贷记“库存现金”。
跨年度差旅费报销需特别处理，属于前期差错的应通过“以前年度损益调整”科目核算，借记“以前年度损益调整”，贷记“库存现金”，同时调整应交所得税和留存收益。
差旅费报销的会计分录处理需遵循权责发生制原则，准确划分费用归属期间和部门，确保账务处理会计准则和企业财务制度。通过规范的会计分录记录，能够清晰反映差旅费的发生、支付和结转过程，为企业成本核算和财务分析提供可靠依据。