长期股权投资成本法与权益法的区别

长期股权投资是企业对外投资的重要形式，其核算方法主要包括成本法与权益法。二者在适用场景、计量逻辑及收益确认等方面存在显著差异，直接影响企业财务报表的呈现与投资决策的评估。

一、适用范围不同

成本法与权益法的核心差异首先体现在适用场景的划分上。成本法主要适用于“”情形，即投资企业能够对被投资单位实施通常持股比例超过50%，或虽未达50%但通过章程、协议等实质，如母公司对子公司的投资。此时，投资企业需通过合并报表反映整体财务状况，个别报表中对长期股权投资采用简化核算。

权益法则适用于“重大影响或共同”情形，即投资企业对被投资单位的财务和经营政策有参与决策的权力，但不能或与其他方共同通常持股比例20%至50%，如对联营企业、合营企业的投资。这种情况下，投资企业需通过权益法实时反映被投资单位的权益变动，以体现其对投资的实际影响力。

二、计量基础与后续调整不同

成本法以“初始投资成本”为核心计量基础。除发生投资减值、处置或被投资单位清算等特殊情况外，长期股权投资的账面价值始终保持初始成本不变，不随被投资单位净资产的变化而调整。例如，甲公司以1000万元购入乙公司60%股权，初始入账价值为1000万元，后续除非乙公司发生重大减值或甲公司处置股权，否则账面价值维持1000万元。

权益法则以“持股比例×被投资单位净资产”为动态计量基础。初始投资时按成本计量，但后续需根据被投资单位当年实现的净利润或亏损、其他综合收益及所有者权益其他变动，按持股比例调整长期股权投资账面价值。例如，丙公司持有丁公司30%股权重大影响，丁公司当年实现净利润500万元，丙公司需确认150万元500×30%投资收益，并同时增加长期股权投资账面价值150万元；若丁公司当年其他综合收益增加200万元，丙公司需按30%比例确认60万元其他综合收益，同步调增长期股权投资账面价值。

三、投资收益确认逻辑不同

成本法下，投资收益的确认严格依赖“宣告分派现金股利”这一触发条件，且仅针对被投资单位投资后累计净利润范围内的股利。具体而言，被投资单位宣告发放现金股利时，投资企业需先判断股利是否属于投资后实现的净利润：属于则确认投资收益，超出部分视为投资成本收回，冲减长期股权投资账面价值。例如，甲公司持有乙公司60%股权，乙公司累计实现净利润800万元，某年宣告发放股利1000万元，甲公司分得600万元，其中800×60%=480万元确认为投资收益，超出的120万元冲减投资成本。

权益法下，投资收益的确认与被投资单位“当年净损益”直接挂钩，需等待股利宣告。只要被投资单位实现净利润或发生净亏损，投资企业就需按持股比例确认当期投资收益或损失，并调整长期股权投资账面价值，与是否实际收到股利关。例如，丙公司持有丁公司30%股权，丁公司当年亏损300万元，丙公司需确认-90万元300×30%投资损失，同时减少长期股权投资账面价值90万元。

四、被投资单位权益变动的处理不同

除净损益外，被投资单位其他权益变动如资本公积转增、股东增资等的处理也体现了两种方法的差异。成本法对这类变动通常不做处理，长期股权投资账面价值维持不变；权益法则需按持股比例将变动金额计入所有者权益如资本公积——其他资本公积，并同步调整长期股权投资账面价值。例如，丁公司因股东增资导致资本公积增加500万元，丙公司30%持股需确认150万元资本公积，并调增长期股权投资账面价值150万元。

成本法与权益法的区别本质是对“”与“重大影响/共同”两种投资关系的会计反映：成本法以“简化”“历史成本”为原则，聚焦于场景下的股利分配；权益法以“实时”“权益份额”为核心，动态跟踪重大影响场景下的权益变动，二者共同构成了长期股权投资核算的整体系。