我国企业所得税税率的三档架构析
我国企业所得税实行比例税率，根据企业类型、规模及应纳税所得额等因素，设置了25%、10%、5%三档税率，形成了兼顾财政收入与企业发展需求的税收调节体系。25%是企业所得税的基本税率，适用于一般居民企业和在中国境内设立机构、场所且所得与机构场所有实际联系的非居民企业。这一税率是税制设计的基础，确保国家财政收入的稳定来源，同时为企业公平竞争提供基准税负环境。
10%税率主要针对两类情形：一是非居民企业在中国境内未设立机构、场所，或虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，其来源于中国境内的所得适用10%税率；二是条件的小型微利企业在2023年1月1日至2024年12月31日期间，年应纳税所得额超过300万元的部分，按10%税率缴纳企业所得税。此外，国家规划布局内的重点软件企业和集成电路设计企业，如当年未享受免税优惠，也可减按10%税率征收。
5%税率是针对小型微利企业的优惠政策。2023年1月1日至2024年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，实际税负降至5%。这一政策直接减轻了小微企业的税收负担，激发了市场主体活力。
三档税率的设置，既保障了国家税收征管的规范性，又通过差异化优惠体现了政策导向。25%的基本税率维持了税制的稳定性，10%和5%的优惠税率则精准支持了小微企业发展和特定行业吸引外资，形成了“基础税率+优惠税率”的多层次调节体系，助力经济结构优化和企业高质量发展。