2019年小规模纳税人增值税征收率情况

2019年，小规模纳税人增值税实行简易计税方式，适用的并非一般纳税人的法定税率，而是两档征收率，具体为3%和5%，征收率的适用范围与应税行为类型直接相关。 3%征收率为主体适用范围 小规模纳税人的大多数应税行为均适用3%征收率，包括销售货物、提供加工修理修配劳务，以及除特殊规定外的服务类项目。例如，小规模商贸企业销售日用百货、电子产品等商品，按3%征收率计算增值税；小规模餐饮企业提供堂食、外卖服务，同样适用3%征收率。其计税公式为不含税销售额乘以3%，若月销售额未达规定起征点，可享受免税优惠，但征收率本身不变。 5%征收率针对特殊应税行为 针对部分特定应税行为，小规模纳税人适用5%征收率，主要包括不动产相关交易与劳务派遣服务差额计税两类。比如，小规模纳税人销售自建或外购的住房、商铺等不动产，需按5%征收率计税；将自有商业用房出租给企业，取得的租金收入也适用5%征收率。此外，小规模纳税人提供劳务派遣服务，选择差额纳税方式的，以扣除代用工单位支付的工资、福利等后的余额为销售额，按5%征收率计算增值税。

2019年同期，小规模纳税人增值税起征点由月销售额3万元提高至10万元按季纳税则为30万元，未达起征点的纳税人可免征增值税，但这一优惠政策不改变3%、5%征收率的基本适用规则。

2019年小规模纳税人增值税以3%征收率为核心，仅针对不动产交易等特殊行为适用5%征收率，政策清晰且小微企业税负实际。