进项税额的计算公式是什么？

进项税额的计算公式是什么？

进项税额是增值税一般纳税人在购进货物、劳务、服务、形资产或不动产时，支付或负担的增值税额，可从当期销项税额中抵扣。其计算公式需根据不同业务场景确定，核心为“计税基础×适用税率或扣除率”，具体如下：

一、一般购进业务：进项税额=不含税价款×适用税率

企业购进货物、劳务、服务等，若取得增值税专用发票，进项税额按“不含税价款×税率”计算。不含税价款指发票上明的“金额”栏数值，税率按货物或服务类别确定如货物销售适用13%，现代服务适用6%等。 例如：某企业购进原材料，取得专用发票明金额100万元，税率13%，则进项税额=100×13%=13万元。

二、购进农产品：进项税额=买价×扣除率

购进农产品时，若取得农产品销售发票或收购发票，进项税额按“买价×扣除率”计算，扣除率一般为9%用于生产销售或委托加工13%税率货物的，可加计扣除1%，即扣除率10%。 例如：某食品厂收购农户自产苹果，支付买价50万元，开具收购发票，因苹果用于生产13%税率的果酱，进项税额=50×10%=5万元。

三、海关进口货物：进项税额=组成计税价格×适用税率

进口货物需按“组成计税价格”计算进项税额，组成计税价格=关税税价格+关税+消费税若属于应税消费品。税率按进口商品对应的增值税税率确定。 例如：某企业进口设备，关税税价格200万元，关税20万元，设备适用税率13%，消费税，则组成计税价格=200+20=220万元，进项税额=220×13%=28.6万元。

四、支付运输费用：进项税额=运输费用×适用税率

企业支付运输费用如采购原材料的运费，取得增值税专用发票的，进项税额=发票明的“金额”×9%运输服务适用税率为9%。 例如：购进原材料支付运费10万元，取得专用发票，进项税额=10×9%=0.9万元。

进项税额的计算公式需结合具体业务场景确定，核心逻辑为“计税基础价款、买价、组成计税价格等×适用税率或扣除率”。企业需根据取得的抵扣凭证类型和业务性质，准确套用公式计算可抵扣进项税额。