公司发工资的会计分录怎么做

公司发放工资的会计处理需遵循“先计提、再发放、后缴纳”的流程，涉及成本费用确认、负债结算及税费缴纳等环节，具体分录操作如下：

一、计提工资：确认成本与负债

工资发放前，需根据员工所属部门计提工资，将工资费用计入相应成本或费用科目，同时确认应付未付的薪酬负债。

行政管理人员工资：计入“管理费用”

借：管理费用——工资 　贷：应付职工薪酬——工资

销售人员工资：计入“销售费用”

借：销售费用——工资 　贷：应付职工薪酬——工资

生产车间工人工资：计入“生产成本”

借：生产成本——直接人工 　贷：应付职工薪酬——工资

车间管理人员工资：计入“制造费用”

借：制造费用——工资 　贷：应付职工薪酬——工资

研发人员工资：计入“研发支出”

借：研发支出——费用化支出/资本化支出 　贷：应付职工薪酬——工资

二、发放工资：支付款项与扣除代扣项

实际发放工资时，需从应付工资中扣除员工个人承担的社保、公积金及个人所得税，剩余金额通过银行转账或现金支付。 借：应付职工薪酬——工资 　贷：银行存款/库存现金实发金额 　　　其他应付款——个人社保员工个人承担部分 　　　其他应付款——个人公积金员工个人承担部分 　　　应交税费——应交个人所得税代扣个税

三、缴纳社保与公积金：结算单位与个人承担部分

企业需按规定为员工缴纳社保及公积金，其中单位承担部分需在计提工资时同步确认，个人承担部分已在发放时扣除，缴纳时合并支付。

计提单位承担的社保公积金通常与计提工资同步

借：管理费用/销售费用/生产成本等按部门划分——社保 　　管理费用/销售费用/生产成本等按部门划分——公积金 　贷：应付职工薪酬——社保单位承担部分 　　　应付职工薪酬——公积金单位承担部分

实际缴纳时 借：应付职工薪酬——社保单位承担部分 　　应付职工薪酬——公积金单位承担部分 　　其他应付款——个人社保员工个人承担部分 　　其他应付款——个人公积金员工个人承担部分 　贷：银行存款

四、缴纳个人所得税：履行代扣代缴义务

企业代扣的个人所得税需按时向税务部门缴纳，缴纳时冲减“应交税费——应交个人所得税”科目。 借：应交税费——应交个人所得税 　贷：银行存款

通过以上分步处理，成工资从计提、发放到税费缴纳的全流程会计核算，确保成本费用准确归集、负债及时清结，会计准则及税务。