计提所得税会计分录：权责发生制下的账务处理
企业在持续经营过程中，所得税作为法定的纳税义务，需遵循权责发生制原则，在会计期末对当期应承担的所得税费用进行计提。这一过程通过会计分录实现，既反映了企业当期的纳税义务，也确保了财务报表中收入与费用的配比，是企业会计核算的重要环节。计提所得税的核心在于确定当期应纳税所得额，通常以企业税前会计利润为基础，经过纳税调整如免税收入、不可抵扣费用等后，乘以适用的企业所得税税率得出应纳税额。这一金额需通过会计分录计入当期损益，并形成对税务机关的负债。
具体会计分录的编制如下：借记“所得税费用”科目，贷记“应交税费——应交企业所得税”科目。“所得税费用”作为损益类科目，直接影响企业当期净利润；“应交税费——应交企业所得税”作为负债类科目，反映企业未来需向税务机关缴纳的税款金额。例如，某企业当期经调整后的应纳税所得额为100万元，适用25%的所得税税率，应计提的企业所得税为25万元，分录为：借：所得税费用250000；贷：应交税费——应交企业所得税250000。
在实际缴纳所得税时，需核销已计提的负债，分录为：借记“应交税费——应交企业所得税”科目，贷记“银行存款”科目。延续上述例子，企业缴纳25万元税款时，分录为：借：应交税费——应交企业所得税250000；贷：银行存款250000。
会计期末，“所得税费用”科目余额需结转至“本年利润”科目，以计算当期净利润。结转分录为：借记“本年利润”科目，贷记“所得税费用”科目。通过这一结转，所得税费用从利润总额中扣除，最终形成企业的税后利润。例如，上述25万元所得税费用结转时，分录为：借：本年利润250000；贷：所得税费用250000。
计提所得税的会计分录，本质是对企业纳税义务的预先确认，既满足了税法对税款征收的时间，也会计准则对权责发生制的遵循。这一过程通过“所得税费用”与“应交税费”的对应关系，将税务规范与会计核算有机结合，确保了企业财务信息的真实性和合规性。