往来科目是企业日常经营中与外部单位、个人或内部部门形成的债权债务记录，是资产负债表中反映资金往来关系的核心项目，主要分为应收类企业享有的债权与应付类企业承担的债务两大类，覆盖了企业与客户、供应商、股东、金融机构等各方的资金往来场景。
一、应收类往来科目：企业的债权清单
应收类科目记录企业有权收取但尚未收到的款项，是企业的流动资产，体现资金的“应收未收”状态： 1. 应收账款：企业销售商品、提供服务后，应向客户收取的款项，是主营业务中最常见的债权。比如服装厂商卖给零售商一批衣服，未收到的货款就计入应收账款。 2. 应收票据：客户以商业汇票银行承兑汇票或商业承兑汇票结算时，企业持有的未到期票据。相比应收账款，票据有明确的到期日和付款承诺，流动性更强。 3. 预付账款：企业为采购商品或服务提前支付给供应商的款项。比如企业向原材料供应商预付的订货款，属于提前占用的资金，待收到货物后结转成本。 4. 其他应收款：除主营业务外的零散债权，包括员工借款、应收的保险赔款、出租资产的押金、代垫的水电费等。这类款项与核心业务关，但需定期清理。 5. 应收股利：企业持有股权类投资如上市公司股票、非上市公司股权应收取的现金股利或利润。比如企业持有某公司10%的股份，该公司宣告分红时，企业应得的部分计入应收股利。 6. 应收利息：企业持有债权类投资如债券、借给其他企业的款项应收取的利息。比如企业购买的三年期国债，每年应得的利息就计入应收利息。二、应付类往来科目：企业的债务清单
应付类科目记录企业应支付但尚未支付的款项，是企业的流动负债，体现资金的“应付未付”状态： 1. 应付账款：企业采购商品、接受服务后，应向供应商支付的款项，是主营业务中最常见的债务。比如超市从批发商处进一批饮料，未支付的货款计入应付账款。 2. 应付票据：企业开具给供应商的商业汇票，承诺在未来某一日期支付款项。比如企业因资金紧张，给供应商开了一张3个月到期的银行承兑汇票，就计入应付票据。 3. 预收账款：企业提前收取客户的款项，未来需以商品或服务偿还。比如培训机构预收学员的学费、房地产开发商预收的房款，属于“先收钱、后交货”的义务。 4. 其他应付款：除主营业务外的零散债务，包括暂收的客户押金如酒店收取的房间押金、应付的房屋租金、代扣的员工个人所得税等。这类款项通常期限较短，需按时结算。 5. 应付股利：企业宣告分配给股东但尚未支付的利润。比如企业年度盈利后，董事会决定分红100万元，未支付前计入应付股利，待实际发放时转出。 6. 应付利息：企业因借款或发行债券而应支付的利息。比如企业向银行借了一笔一年期贷款，每月应支付的利息就计入应付利息，到期时连本带利偿还。往来科目如同企业的“资金往来台账”，应收类科目反映企业“该收的钱”，应付类科目反映“该付的钱”，两者共同勾勒出企业与外部的资金流动脉络。通过这些科目，企业能清晰掌握债权的回收进度、债务的偿还期限，从而合理安排资金周转，避免出现现金流断裂或坏账风险。