增值税到底是如何算的?
增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。其核心计算逻辑是“销项税额减去进项税额”，即企业只需对生产经营过程中产生的增值额部分纳税。从计税原理看，增值税实行价外税，由消费者最终承担。企业在销售商品或提供服务时，会向购买方收取两部分款项：一部分是商品或服务的价款，另一部分是增值税额即销项税额。同时，企业在采购原材料、设备或接受服务时，也会支付包含增值税的款项即进项税额。这部分进项税额可凭合规的增值税专用发票从销项税额中抵扣，避免重复征税。
具体计算公式为：应纳税额=当期销项税额-当期进项税额。
其中，销项税额=销售额×适用税率。销售额是指不含增值税的收入，若企业取得的是含税销售额，需先进行价税分离，公式为：销售额=含税销售额÷(1+适用税率)。例如，某企业销售商品含税收入113元，适用税率13%，则销售额=113÷(1+13%)=100元，销项税额=100×13%=13元。
进项税额通常是企业购进货物、劳务、服务等支付的增值税额，需以增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书等合法凭证为抵扣依据。假设上述企业采购原材料支付含税金额56.5元适用税率13%，则进项税额=56.5÷(1+13%)×13%=6.5元。此时，该企业当期应纳税额=13元销项税额-6.5元进项税额=6.5元。对于小规模纳税人，由于会计核算能力有限，通常采用简易计税方法，公式为：应纳税额=销售额×征收率征收率通常为3%或1%，且进项税额不得抵扣。例如，某小规模纳税人季度销售额30万元含税，征收率3%，则销售额=30÷(1+3%)≈29.13万元，应纳税额≈29.13×3%≈0.87万元。
此外，不同行业适用的税率不同：一般货物销售、加工修理修配劳务适用13%税率；交通运输、建筑服务等适用9%税率；现代服务、生活服务等适用6%税率。出口货物、某些特殊项目则适用零税率或免税政策。
增值税的计算核心在于准确核算销项与进项，确保税额抵扣链条整。企业需根据自身纳税人身份一般纳税人或小规模纳税人和适用税率，按照上述公式分步计算，最终得出当期应纳税额。这一过程既体现了增值税对增值额征税的特点，也通过抵扣机制避免了重复纳税，平衡了企业税负。