所得税的缺点是什么?
所得税作为现代税制的重要组成部分，在筹集财政收入、调节收入分配方面发挥着作用，但自身也存在难以避免的缺点。这些缺点不仅影响经济运行效率，也可能扭曲社会行为逻辑，值得关。首先，所得税可能扭曲劳动市场的激励机制。理论上，累进税率设计本是为调节收入差距，但过高的边际税率会削弱高收入群体的工作动力。当劳动带来的收入被大量征税后，部分人可能选择减少工作时长、拒绝加班或转向非市场劳动如家庭劳动，导致社会总劳动供给减少。这种“替代效应”在专业人士、技术人才群体中尤为明显，他们可能因税负过高而降低创新和创造的积极性。
其次，所得税对投资和储蓄存在抑制作用。对企业利润征收企业所得税，会直接降低投资回报率；对个人股息、利息、资本利得等收入征税，则削弱了储蓄意愿。长期来看，社会资本积累速度减缓，企业扩大再生产能力受限，可能导致经济增长潜力下降。尤其在需要资本驱动的创新领域，过高的所得税可能迫使企业将资金用于避税而非研发，阻碍技术进步。
再者，所得税的征管复杂性推高了社会成本。论是个人所得税的专项附加扣除、减免项目，还是企业所得税的成本费用核算、亏损弥补等规则，都需要纳税人投入大量时间和资源学习政策、整理凭证、申报纳税。中小企业往往缺乏专业财务团队，需支付税务咨询费用，合规成本占营收比重远高于大企业。这种“制度性交易成本”不仅加重企业负担，也可能催生逃税、避税行为，侵蚀税基。
公平性的缺失也是所得税的明显短板。横向公平方面，不同收入来源适用不同税率如工资薪金与资本利得可能税率差异大，导致收入相同但来源不同的纳税人税负不均；纵向公平方面，累进税率可能因通胀“税级爬升”——名义收入随通胀增长进入更高税率级次，而实际收入并未增加，中低收入群体实际税负变相上升。此外，高收入群体可通过跨国避税、复杂金融工具等手段合法降低税负，反而加剧分配不公。
最后，所得税对经济周期的调节存在“顺周期”副作用。经济繁荣期，企业利润和个人收入增长，税收自动增加，本可抑制过热；但经济下行期，企业亏损、个人收入下降，所得税却可能“雪上加霜”——企业即便亏损仍需预缴部分税款，个人失业后仍需就之前收入补税，进一步压缩企业现金流和个人可支配收入，延缓经济复苏。
这些缺点并非否定所得税的必要性，而是提醒在税制设计中需平衡效率与公平、短期与长期，以减少对经济社会的扭曲。